МСФО (IFRS)

При выходе на международный рынок или при привлечении зарубежных инвесторов компании сталкиваются с необходимостью подготовки финансовой отчётности по международным стандартам. Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО, или IFRS — International Financial Reporting Standards) являются универсальной языковой системой учёта для глобального бизнеса. Их применение способствует большей прозрачности, сопоставимости и признанию компании за рубежом.

Для компаний, работающих в сфере внешнеэкономической деятельности, отчётность по МСФО часто необходима для доступа к финансированию, участия в международных тендерах, соблюдения требований иностранных банков. Через ВЭД-Мастер можно организовать расчёты, оформленные с соблюдением МСФО, с полным пакетом юридически безопасных документов и учётом валютного контроля.

Что такое МСФО (IFRS)

МСФО (IFRS) — это международные стандарты финансовой отчётности, разработанные с целью создания единых принципов бухгалтерского учёта для компаний, работающих в разных странах.

Стандарты разрабатываются Советом по международным стандартам финансовой отчётности (IASB) — независимой некоммерческой организацией, базирующейся в Лондоне.

МСФО используются более чем в 140 странах мира, включая ЕС, Великобританию, Канаду, Австралию, Китай, Индию, Южную Корею и частично Россию — для определённых категорий компаний.

Отличие МСФО от РСБУ и других национальных стандартов

В отличие от РСБУ (российских стандартов бухгалтерского учёта), МСФО ориентированы на прозрачность и инвестиционную привлекательность, а не только на фискальные цели. В МСФО большее внимание уделяется экономической сущности операций, а не только их юридической форме.

Основные цели МСФО

• Унификация отчётности для международного бизнеса. МСФО обеспечивают единую систему учёта, что упрощает понимание финансовых данных инвесторами и партнёрами по всему миру.
• Повышение прозрачности и сопоставимости финансовых данных. МСФО позволяют более объективно сравнивать компании, независимо от страны регистрации или отрасли.
• Упрощение привлечения инвестиций. Наличие отчётности по МСФО — необходимое условие для привлечения инвестиций, выхода на IPO или сотрудничества с международными банками.
• Соблюдение требований международных банков и бирж. Иностранные контрагенты и финансовые институты, как правило, запрашивают отчётность по IFRS перед принятием решения о финансировании или сотрудничестве.

Где и кем используются МСФО

• Публичные компании. Отчётность по IFRS обязательна для публичных компаний, чьи акции обращаются на международных биржах.
• Дочерние компании иностранных холдингов. Филиалы и дочерние компании международных групп ведут учёт и отчётность по МСФО для внутрикорпоративной консолидации.
• Компании, привлекающие финансирование за рубежом. Для получения кредитов, инвестиций или экспортных субсидий, требуется подготовка отчётности по международным стандартам.
• Международные группы компаний. Группы, ведущие бизнес в разных странах, составляют консолидированную отчётность в формате IFRS для прозрачности и эффективности управления.

Основные стандарты IFRS

Международные стандарты включают как новые (IFRS), так и ранее действовавшие (IAS). Среди ключевых:

• IFRS 15 — «Выручка по договорам с покупателями»
• IFRS 16 — «Аренда»
• IFRS 9 — «Финансовые инструменты»
• IFRS 2 — «Выплаты на основе акций»
• IFRS 3 — «Объединение бизнеса»
• IFRS 10 — «Консолидированная финансовая отчётность»
• IFRS 12 — «Раскрытие участия в других организациях»

В чём разница между МСФО и РСБУ

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) и российские стандарты бухгалтерского учёта (РСБУ) различаются не только по структуре, но и по своей философии и назначению.

• Во-первых, МСФО ориентированы на инвесторов и пользователей отчётности за пределами компании. Их цель — показать реальную экономическую суть операций и финансовое положение организации. В отличие от этого, РСБУ прежде всего служит налоговым и статистическим целям, отражая формальную сторону сделок и соответствие российскому законодательству.
• Во-вторых, в МСФО применяется принцип начисления, то есть доходы и расходы признаются тогда, когда они фактически возникают, независимо от даты оплаты. В РСБУ зачастую действует кассовый подход или признание по документальному подтверждению, что может искажать финансовую картину.
• Третье отличие — оценка активов и обязательств. МСФО допускают использование справедливой стоимости, особенно для финансовых инструментов, инвестиционной недвижимости и бизнес-сочетаний. В РСБУ активы обычно оцениваются по исторической (первоначальной) стоимости, что делает отчётность менее гибкой и менее актуальной.
• Также важен подход к консолидации отчётности. МСФО требуют обязательного объединения данных по всем дочерним и зависимым компаниям для формирования прозрачной отчётности группы. В РСБУ консолидация применяется реже и только в строго определённых случаях.
• Уровень раскрытия информации в МСФО значительно выше: стандарты предполагают подробные примечания и пояснения, чтобы пользователь мог понять контекст и особенности операций. В РСБУ раскрытие сведений ограничено и регулируется отдельными нормативными актами.

Перевод отчётности в формат МСФО

В России отчётность по МСФО обязаны составлять:

• публичные компании;
• страховые и кредитные организации;
• дочерние компании иностранных холдингов.

Этапы перехода: трансформация, консолидация, аудит

Процесс включает:

1. Трансформацию РСБУ в МСФО — пересчёт показателей по международным правилам.
2. Консолидацию — объединение отчётности группы компаний.
3. Аудит — подтверждение достоверности отчётности независимым аудитом.

Программы автоматизации (1С:МСФО, SAP, Oracle и др.)

Для удобства используются системы:

• 1С:МСФО — для компаний среднего сегмента;
• SAP, Oracle — для крупных организаций;
• Excel + отчётные шаблоны — на первых этапах.

Как МСФО связаны с международной торговлей и ВЭД

• Требования иностранных банков и партнёров. Для открытия расчётных счетов за рубежом, участия в кредитных программах или лизинге, часто требуется предоставить финансовую отчётность в формате IFRS.
• Участие в международных тендерах. Многие тендеры от госструктур или корпораций за пределами РФ требуют предоставления отчётности по МСФО.
• Получение финансирования и грантов. Международные институты развития, грантодатели, фонды — все ориентируются на отчётность, составленную по IFRS.
• Доверие инвесторов и рейтинг. Компании, ведущие учёт по МСФО, имеют более высокую степень доверия, лучше воспринимаются рейтинговыми агентствами и инвесторами.

Часто задаваемые вопросы

Обязательно ли применять МСФО в России?

Для непубличных компаний — нет. Но для получения доступа к международным рынкам и инвестициям — рекомендуется.

Кто проверяет отчётность по IFRS?

Независимые аудиторские компании, аккредитованные по международным стандартам (в том числе «большая четвёрка» — PwC, EY, KPMG, Deloitte).

Чем МСФО отличается от GAAP?

GAAP — это стандарты учёта в США. IFRS — более гибкие и универсальные, применимы в большинстве стран за пределами США.

Можно ли вести учёт одновременно по МСФО и РСБУ?

Да, многие компании ведут параллельный учёт, особенно в программах 1С или SAP, либо составляют трансформационную отчётность на основе данных РСБУ.