Акциз

Акциз — это косвенный налог, который взимается с отдельных категорий товаров, признанных подакцизными. Он включается в их цену и фактически оплачивается конечным потребителем, хотя формально обязанность по уплате лежит на производителе, импортере или ином участнике оборота.

Главные цели акциза — фискальная (пополнение бюджета) и регулирующая: налог используется для сдерживания потребления социально или экологически чувствительных товаров, таких как алкоголь, табак и топливо.

Определение простыми словами

Проще говоря, акциз — это дополнительный налог на товары, которые государство считает нужным обложить сверх НДС и пошлин. Он может зависеть от количества, стоимости или характеристик продукции (например, крепости спирта или объёма двигателя автомобиля).

Акциз действует как инструмент регулирования: чем выше ставка, тем дороже конечный продукт, а значит, снижается стимул к его потреблению.

Какие товары считаются подакцизными

Перечень подакцизных товаров определяется национальным законодательством и может различаться в разных странах. Наиболее часто к ним относятся:

• алкогольная и спиртосодержащая продукция,
• табачные изделия и никотинсодержащая продукция,
• нефтепродукты, топливо, масла,
• автомобили и мотоциклы,
• ювелирные изделия,
• отдельные виды электроники, напитков и др.

Состав и детализация перечня зависят от кода товара по ТН ВЭД и норм конкретной юрисдикции.

ВЭД-Мастер

Рассчитайте акцизные платежи и оптимизируйте расходы при импорте.

Оплата грузоперевозок

Акциз во ВЭД: импорт, экспорт, реэкспорт

Импорт.
При ввозе подакцизных товаров акциз взимается в момент выпуска для внутреннего потребления. Его сумма включается в таможенные платежи и, как правило, увеличивает налоговую базу для расчёта НДС при импорте.

Экспорт.
При вывозе товаров за пределы страны или экономического союза часто применяется освобождение от акциза либо нулевая ставка — при условии подтверждения факта экспорта установленными документами.

Реэкспорт, переработка, временный ввоз.
Для этих режимов предусмотрены особые условия освобождения или отсрочки уплаты акциза. Например, товары, ввозимые для переработки с последующим вывозом, могут не облагаться налогом при соблюдении процедур и гарантийных условий.

Налоговая база и виды ставок

Специфические ставки.
Фиксированные суммы за единицу измерения: литр, килограмм, тысяча штук и т. п.
Пример: 500 рублей за 1 литр абсолютного спирта.

Адвалорные ставки.
Процент от таможенной или отпускной стоимости товара.
Пример: 20% от стоимости розничной партии.

Комбинированные ставки.
Сочетают обе формы: фиксированная сумма + процент от стоимости.

Параметры, влияющие на ставку.
Размер акциза может зависеть от характеристик товара — кода ТН ВЭД, содержания спирта или никотина, объёма двигателя, класса экологичности, плотности топлива и др.

Расчёт акциза: формулы и пример

Формулы:

• Специфическая ставка:
  Акциз = Ставка × Количество товара.
• Адвалорная ставка:
  Акциз = Стоимость × Ставка / 100.
• Комбинированная ставка:
  Акциз = (Ставка фиксированная × Количество) + (Стоимость × Ставка / 100).

Пример (иллюстративный):
ТС = 10 000; пошлина 5% = 500; акциз (специфический) = 1 000 →
База для НДС = 10 000 + 500 + 1 000 = 11 500;
НДС 20% = 2 300.

Цифры условные; конкретные правила и ставки зависят от юрисдикции и вида товара.

Документы и учёт акциза

Для подтверждения начисления и уплаты акциза используются:

• таможенная декларация или декларация по акцизам,
• расчёт налоговой базы,
• документы об уплате налога,
• контракт и инвойс,
• транспортные документы,
• сведения о составе, объёме, крепости или иных параметрах товара,
• регистрация плательщика акциза (если требуется законодательством).

Маркировка и прослеживаемость

Подакцизные товары часто подлежат обязательной маркировке акцизными марками или цифровыми кодами.
Эта маркировка подтверждает легальность происхождения товара и факт уплаты акциза.

Во многих странах действует национальная система прослеживаемости, позволяющая контролировать путь товара от производства или ввоза до конечной продажи. Нарушение правил маркировки влечёт административную или уголовную ответственность.

ВЭД-Мастер

Рассчитайте акцизные платежи и оптимизируйте расходы при импорте.

Оплата грузоперевозок

Сроки и порядок уплаты

Обязанность по уплате акциза возникает, как правило, в момент выпуска или реализации товара.

Платёж вносится через таможенные или налоговые органы, в зависимости от характера операции.

Возможны отсрочки или обеспечение уплаты (например, при перемещении товара под таможенным контролем).

Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, платёж переносится на ближайшую рабочую дату без штрафных санкций.

Льготы, освобождение и возврат (drawback)

Акциз может не взиматься или подлежать возврату в случаях:

• ввоза в свободные экономические зоны или склады,
• переработки на/вне территории страны с последующим вывозом,
• реэкспорта товаров,
• использования продукции в технологических целях (например, спирта для фармацевтики).

Для получения освобождения или возврата необходимо соблюсти формальные процедуры и представить подтверждающие документы в установленный срок.

Типичные риски и ошибки

• Неправильный код ТН ВЭД → неверная ставка акциза.
• Ошибки в характеристиках товара (крепость, объём, состав, класс).
• Акциз не включён в базу НДС при импорте.
• Отсутствие или ошибки в маркировке.
• Нарушение сроков уплаты или подачи декларации.
• Несоответствие данных между инвойсом, декларацией и расчётами.
• Игнорирование особенностей спецрежимов (временный ввоз, переработка, свободные зоны).